Medidas cautelares en el ámbito tributario

La adopción de medidas cautelares por la Administración Tributaria es el instrumento legal con el que cuenta para asegurar el cobro de deudas, de carácter provisional, limitadas temporalmente y recurribles, ¿conocemos como evitar la adopción de estas? ¿su regulación? ¿existen sentencias en reconocimiento de perjuicios de difícil o imposible reparación? En esta guía analizamos el artículo 81 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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Contenidos de esta publicación:

Preguntas y respuestas

• Medidas cautelares en el ámbito tributario

  Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Legislación

• Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

  Artículos 81, 146 y 162

• RD 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba Reglamento General Actuaciones y Procedimientos Gestión e Inspección Tributaria

  Artículo 181

• RD 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General Recaudación

  Artículos 10 y 49

Jurisprudencia

• Suspensión por perjuicios de difícil o imposible reparación

  • La garantía prestada por el deudor principal es trasladable a los responsables solidarios: procede acordar la suspensión solicitada del acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria

    TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 23-12-2022

  • Adopción de medidas cautelares tributarias: cabe acreditar los graves perjuicios de difícil o imposible reparación con nóminas, declaración de IRPF, situación de paro, jubilación, incapacidad, etc

    TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 9.ª, 3-12-2009

  • Habiéndose concedido el órgano judicial la suspensión de la sanción apremiada, condicionada a la aportación de garantía en el plazo de dos meses siguientes a la notificación de la firmeza del auto, y no constando en el expediente ni alegarse por el reclamante la aportación de la garantía a la que se condicionó la suspensión en el plazo fijado, requisito al que se supeditaba la suspensión de la deuda, no cabe sino concluir que la medida cautelar adoptada no ha cobrado eficacia

    TEAC, 18-1-2022

  • Se mantienen los efectos de la suspensión, aún cautelar, desde que se solicita, con independencia de estar en período voluntario o ejecutivo y de que se presenten o no garantías o se acrediten o no los perjuicios aducidos por el reclamante, impidiendo actuaciones ejecutivas de la Administración en tanto la resolución sobre la suspensión esté pendiente

    TEAC, 16-6-2021

  • No hay trámite de audiencia en la adopción del acuerdo de medidas cautelares por su naturaleza de medida provisional de garantía de la deuda tributaria puesto que la audiencia previa del interesado podría perjudicar su efectividad

    TEAC, 22-10-2019

  • Para la adopción de medidas cautelares sobre el patrimonio del cónyuge codeudor en el supuesto de declaración conjunta del IRPF, el riesgo subjetivo debe deducirse de la propia conducta de dicho cónyuge, no pudiéndose fundamentar en la conducta del otro cónyuge

    TEAR, Murcia, Sala , Sec. , n.º , 30-6-2020

• Acuerdo de prórroga

  • El acuerdo de prórroga de las medidas cautelares previamente adoptadas, debidamente motivado, ha de ser acordado antes de que transcurran seis meses desde la fecha en que fue dictado el acuerdo de medidas cautelares cuya vigencia se amplía

    TEAC, 21-6-2022

  • El plazo de seis meses para acordar la ampliación de una medida cautelar se computa desde la fecha de adopción del acuerdo hasta la fecha del acuerdo de ampliación, con independencia de las fechas de sus respectivas notificaciones al interesado

    TEAC, 17-5-2022

Formularios

• Modelo de aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca para el levantamiento de las medidas cautelares. Artículo 81 LGT

• Modelo de certificado de seguro de caución para el levantamiento de las medidas cautelares. Artículo 81 LGT